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产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资产类别
下进一步按性质分项列示。
流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为
交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，
或者自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金
或现金等价物。
正常营业周期通常是指企业从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等
价物的期间。正常营业周期通常短于一年，但是，也存在正常营业周期长于一
年的情况，如房地产开发企业开发用于出售的房地产开发产品，造船企业制造
用于出售的大型船只等，从购买原材料进入生产，到制造出产品出售并收回现
金或现金等价物的过程，往往超过一年，在这种情况下，与生产循环相关的产
成品、应收账款、原材料尽管是超过一年才变现、出售或耗用，仍应作为流动
资产列示。
资产负债表中列示的流动资产项目通常包括：货币资金、交易性金融资产、
应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和
一年内到期的非流动资产等。
非流动资产是指流动资产以外的资产。资产负债表中列示的非流动资产项
目通常包括：长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、
无形资产、开发支出、长期待摊费用以及其他非流动资产等。
2．负债
资产负债表中的负债反映在某一特定日期企业所承担的、预期会导致经济
利益流出企业的现时义务。负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表
中进行列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。
流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持
有，或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿，或者企业无权
自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。资产负债表中列示的流
动负债项目通常包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工
薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负
债等。
非流动负债是指流动负债以外的负债。非流动负债项目通常包括：长期借
款、应付债券和其他非流动负债等。
3．所有者权益
资产负债表中的所有者权益是企业资产扣除负债后的剩余权益，反映企业
在某一特定日期股东（投资者）拥有的净资产的总额，它一般按照实收资本（或
股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。
（二）资产负债表的结构
账户式（我国采用）
资产负债表格式
报告式
我国企业的资产负债表采用账户式结构。账户式资产负债表分左右两方，
左方为资产项目，大体按资产的流动性大小排列，流动性大的资产如“货币资
金”、“交易性金融资产”等排在前面，流动性小的资产如“长期股权投资”、“固
定资产”等排在后面。右方为负债及所有者权益项目，一般按要求清偿时间的
先后顺序排列：“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”等需要在一年以内或者
长于一年的一个正常营业周期内偿还的流动负债排在前面，“长期借款”等在一
年以上才需偿还的非流动负债排在中间，在企业清算之前不需要偿还的所有者
权益项目排在后面。
账户式资产负债表中的资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的
合计，即资产负债表左方和右方平衡。因此，通过账户式资产负债表，可以反
映资产、负债、所有者权益之间的内在关系，即“资产=负债＋所有者权益”。
二、资产负债表的编制
（一）资产负债表项目的资料来源
资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。
资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期
末余额”栏内所列数字填列。如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和
内容与本年度不一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年
度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。
资产负债表的“期末余额”栏内各项数字，其填列来源如下：
1．根据总账科目的余额填列。资产负债表
中的有些项目，可直接根据有关总账科目的余
额填列，如“交易性金融资产”、“短期借款”、
“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目，有些
项目，则需根据几个总账科目的余额计算填列，
如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银
行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额
合计填列。
2．根据有关明细科目的余额计算填列。资
产负债表中的有些项目，需要根据明细科目余
额填列，如“应付账款”项目，需要分别根据
“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细
科目的期末贷方余额计算填列。
3．根据总账科目和明细科目的余额分析计
算填列。资产负债表的有些项目，需要依据总
账科目和明细科目两者的余额分析填列，如“长
期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目
余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中
将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能
自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填
列。
4．根据有关科目余额减去其备抵科目余额
后的净额填列。如资产负债表中的“应收账款”、
“长期股权投资”等项目，应根据“应收账款”、
“长期股权投资”等科目的期末余额减去坏“账
准备”、“长期股权投资减值准备”等科目余额
后的净额填列；“固定资产”项目，应根据“固
定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固
定资产减值准备”科目余额后的净额填列；“无
形资产”项目，应根据“无形资产”科目期末
余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”
科目余额后的净额填列。
5．综合运用上述填列方法分析填列。如资
产负债表中的“存货”项目，需根据“原材料”、
“库存商
资产负债表
会
企01表
编制单位： ___年___月___日
单位：元
资产
期末
年初余
负债和所有者权
期末
年初
流动资产
流动负债
货币资金
短期借款
交易性金融资产
交易性金融负债
应收票据
应付票据
应收账款
应付账款
预付款项
预收款项
应收利息
应付职工薪酬
应收股利
应交税费
其他应收款
应付利息
存货
应付股利
一年内到期的非流动
其他应付款
资产其他流动资产
一年内到期的非流
流动资产合计
动负债其他流动负债
非流动资产
流动负债合计
可供出售金融资产
非流动负债
持有至到期投资
长期借款
长期应收款
应付债券
长期股权投资
长期应付款
投资性房地产
专项应付款
固定资产
预计负债
在建工程
递延所得税负债
工程物资
其他非流动负债
固定资产清理
非流动负债合计
生产性生物资产
负债合计
油气资产
所有者权益（或股东权
益
无形资产
）实
收资本（或股本）
开发支出
资本公积
商誉
减库存股
长期待摊费用
盈余公积
递延所得税资产
未分配利润
其他非流动资产
所有者权益（或股
非流动资产合计
资产总
负债和所有者权
品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价
准备”备抵科目余额后的金额填列。
（二）资产负债表项目的填列说明
资产负债表中资产、负债和所有者权益主
要项目的填列说明如下：
1．资产项目的填列说明
（1）“货币资金”项目，反映企业库存现
金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存
款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证
金存款等的合计数。本项目应根据“库存现金”、
“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额
的合计数填列。
（2）“交易性金融资产”项目，反映企业
持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益
的为交易目的所持有的债券投资、股票投资、
基金投资、权证投资等金融资产。本项目应当
根据“交易性金融资产”科目的期末余额填列。
（3）“应收票据”项目，反映企业因销售
商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银
行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应
收票据”科目的期末余额，减去“坏账准备”
科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额
后的金额填列。
（4）“应收账款”项目，反映企业因销售
商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。本
项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目
所属各明细科目的期末借方余额合计减去“坏
账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备
期末余额后的金额填列。如“应收账款”科目
所属明细科目期末有贷方余额的，应在本表“预
收款项”项目内填列。
（5）“预付款项”项目，反映企业按照购
货合同规定预付给供应单位的款项等。本项目
应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属
各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏
账准备”科目中有关预付款项计�