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跟妈妈学会计-第3章

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司,非上市公司仍沿用行业会计制度。从实际执行的情况看,在具体会计准则和行业会计制度两种不同形式中,起主导作用的仍然是行业会计制度。新的会计制度出来后是否取代行业会计,还存又争议,都说是大势所趋,可要几年呢?我们总不能等结果出来再记帐吧?
  
  最后说说“打情骂俏”的事。我原以为想借此调节一下帖子的气氛,免得你们一进来就看我干巴巴的说会计,看了就犯困。以后你们想看还看不着了呢
  前边说的算总论,是第一讲、会计初谈
  今天是第二讲、开始建账
  从今天开始,家具公司成立,你俩就是这儿的会计了。我们根据本公司的需要,立六本账——现金、银行存款、费用(包括销售费用和管理费用)、库存商品、明细账(包括往来、低值易耗品、应付工资、应付福利费、主营业务收入、主营业务支出、应交税金、实收资本、资本公积、本年利润等等,科目发生额少的都可以记在一本账上,我说多了,你们记不住,以后随着发生的业务,就知道还该立什么账了)、总账。现在是这样的情况,这个公司的注册资金是50万,有两个投资人,一个人用现金30万元投资,另一个人用小轿车做投资,评估价也是30万元。那么这套分录应该这么做:
  借:现金 30万元
  固定资产 30万元
  贷:实收资本50万元
  
  资本公积——资本溢价10万元
  然后把现金存入银行,拿去验资:
  借:银行存款30万元
  
  贷:现金 30万元
  如果都是现金投入的,正好是50万,就没有“资本公积”了,我们讲得全点,免得以后经历了不知道怎么处理。
  
  这50万实收资本和10万的资本公积合计60万元,还要纳印花说,这个在下月10号前申报地税的时候一起缴纳,税率是万分之五,还有我们六本账簿,每本要买“五元”的印花税票贴上去,就是那天你们在我那看到账本封面上的象邮票一样的东西,这些都是必须要办理的。我们假设这些都缴上去了,这样做分录:
  借:管理费用 330
  贷:现金 330
  你们没发现吗?我妈不按套路出牌,书上都是从资产类讲起,而我妈是按业务的顺序讲的,涉及到什么科目讲解什么科目,我因此问了我妈。她说:“我就是要颠覆会计的传统讲法。”“那就在我们身上开刀啊?”“我就是想把你这块玉雕成器。你没看现在有不少孩子由父母在家教学而考上大学的吗?你小的时候我真动过那年头,可是没有先例不敢贸然行事,现在机会来了,我要让你们从家门口出去直接走上会计岗位。不敢跟大学生比,至少要高于同等会计班出来的人。这是我的目标,当然你俩得配合我。”我妈倒是雄心勃勃的。我男友一听来劲了:“阿姨,你是说咱这条路指接通往阿里巴大桥?没问题,我一定给你争气!”
  
  有个细节忘了交代,第二天讲的时候,我妈给我俩各买六本账,还有记账凭证、记帐凭证汇总表、牛皮纸的凭证皮、旅差费报销单、单据粘贴纸,我想这些东西对于你们来说再熟悉不过了。我还记得那天做凭证的时候,把500,000元写成50,000元了(我妈教我说写钱数的时候要三位一节)。我在前面加个5,在5的位置改成0,我妈见了,说改错要有规矩。不论是做凭证还是记账,一旦发生错误,绝对不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹,必须按规定的方法更正,常用的方法有划线更正法、红字更正法、补充登记法三种。象我这样的换张凭证就行了^…^。
  
  “借:管理费用 330
  贷:现金 330
  这套分录你们知道就行了,现在撕了吧。”
  我不解:“为什么呀?”
  
  “因为我想把这一个月的业务做得真实一点,到了月末,结账、报表,然后再接着处理几天下个月的业务,你们基本就出徒了。因为财会的账几乎是月复一月的,大同小异。”
  “然后我们就可以直取阿里吧。”他倒是急性子。
  “还阿里巴巴呢,是八里庄!”我更正他,其实我也忘了是什么庄。
  “哦,直通十里庄,比八里庄还远!”
  他的话把我妈也逗乐了。
  “还有啊,下个月对固定资产要提折旧,因为当月入账的固定资产要在下个月开始计提折旧,当月减少的固定资产,当月照提不误,从下月起就不提了。”
  “哪些属于固定资产啊?”
  “书上是这么说的:固定资产指为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用年限超过一年、单位价值较高的资产。比如房屋、建筑物、机器设备、汽车、大型工具等。比它使用年限短的、价钱相对少的就是‘低值易耗品’了,这从字面上也能看出来。固定资产一般按年限提折旧,也有按工作量提的,有的还可以加速提。提折旧的年限都有统一规定,比如房屋及建筑物是20年,一般设备是10年,车辆是5年。这个折旧年限最好是让税务局给定,这样就不存在所得税差异的问题了。”“这真是个好办法,我学所得税会计的时候,我让老师讲得云里雾里的,我当时就想不明白,一样的东西为什么偏要有两个年限呢?那税法和会计法非得有差异吗?就这么个差异弄出来年年挂账年年调整,你这么一说我豁然开朗,听税务局的不就完了吗?”听他俩的对话我倒是糊涂了,我想起我妈有一篇在省财务杂志上的论文,题目就是《对消除所得税差异的建议》。太深奥了,还没到我研究的份。
  现在我们要买一些办公用品了。
  
  我们把钱都存到银行了,开张‘现金支票’提2000元。
  这个会做吧?
  我想了一下,现金是资产类科目,“借”就是增加,那“贷”就是减少,负债类科目真好相反。会了
  借:现金2000
  贷:银行存款2000
  有钱了,现在派一个人去买写用品回来。他先要打借据,借现金,这套分录应该是:借现金,贷其他应收款,但是他一会就回来了,所以先放在库存里。如果是员工出差,就要计个人欠款账了。
  这人把东西买回来后,拿着经理签好字的发票,我们看花了1600元,他返回现金400元,这个分录是:
  借:管理费用1600
  贷:现金1600
  
  “那返的现金呢?”
  “他把发票拿回来了,用发票加现金,正好2000元,他把他的借条抽回,就平了。”
  为什么走“管理费用”而不是“销售费用”?
  
  “顾名思义,管理部门的花销就走‘管理费用’,包括管理部门的工资、修理费、低值易耗品摊销、业务招待费、办公费、房产税、车船使用税、印花税、还有提的坏账准备等。销售部门的花销就走‘销售费用’,比如运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费等,还有职工工资、福利费、业务费等。
  OK!
  你的挑剔没毛病,而是最初的语气让我不能接受,换句话说你让我产生了自卑感,后面我也承认了注会的含金量,那毕竟是我国会计界最权威的证书,也许我这辈子都没资格也没能力考取。
  
  
  
  
  
  《跟妈妈学会计》    第4节
  作者: 阳光会计
  
  我说出的那句话也事出有因,我的表姐就是大学毕业后留校教会计,后来又考取了注会,现在财政局每年举办的注会班任课,但是,她跟我妈说,她不敢接手实际帐务,我因此对注会的印象就是会考试而。现在看来也许是个案,也许是相对我妈的水平她在来衡量自己的实际水平,但她的教学水平一定是高超的,这让我想起了美国有一位游泳教练不会游泳,但培养出了世界冠军;欧洲有好几位足球教练没当过运动员,但依然活跃在顶级职业联赛上。还有我国的陈景润,那么有学问却当不了老师,当然这些都是个例,扯远了哈。
  
  好了,不研究那么多了,我还是希望你常来挑剔,真的有助于我进步,只要你怀有一颗提携的心就好了。
  
  1、为什么把成本单提出来作为一个科目,收入和费用归到一起?而六大要素之中怎么没有体现成本这一项,难道是涵盖到费用中了?
  
  ——国家规定的科目名称就是这么划分的^_^我妈说她也没有细研究过。
  2、利润应该=收入…成本…费用吧?利润是在所有者权益科目里核算的吧?
  ——对
  1)现金、银行存款分别指现金日记帐 银行存款日记帐吧?
  
  ——对,你看在这儿用语言交流就有误差,面对面的交代就清楚了。
  2)费用属于损益类科目,而库存商品属于资产类科目,对吧?
  ——对
  
  3)这个明细账里包含了很多科目,有资产类的、负债类的、损益类的、所有者权益类的,它们由于发生额少,都记在一个账本上,但是也是分开记的吧,比如应付工资是1…12页,主营业务收入是13…20页,对吧?
  ——太对了,这个精神领会的好。
  4)这六本账里好像没有成本类的科目,是因为你这里说的商业会计,没有制造业发生的那些成本吧?
  ——越说越对
  
  5)那个往来账户我看前面提到过,是不是企业所有应收、应付之类的账户都称为往来账户,还是含义更广泛。
  ——还包括其他营收款,其他应付款,预收账款,预付账款
  你看你说的都对,还问?不过你问完了这些,我也都弄明白了,谢谢你!
  “撕分录是什么意思?”
  我妈说我们做过的分录,一个月后要汇总,这套分录是下个月的业务,怕我们混里边吧。
  “这里应该是借其他应收款,贷现金吧?”
  对,我当时也问了,但是在实际工作中,当天的借条可以当库存,回来就抽借据,就不用再做一套
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