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(3)20×7年1月1日,甲公司以银行存款支付收购股权价款2000万元,另支付相关税费10万元,并办理了相关的股权划转手续。甲公司持有的股份占丙公司有表决权股份的20%,对丙公司的财务和经营决策具有重大影响,并准备长期持有该股份。
(4)20×7年4月20日,丙公司股东大会通过决议,宣告分派20×6年度的现金股利100万元。
(5)20×7年5月10日,甲公司收到丙公司分派的20×6年度现金股利。
(6)20×7年11月1日,丙公司因可供出售金融资产公允价值上涨而确认增加资本公积150万元。
(7)20×7年度,丙公司实现净利润400万元。
(8)20×8年4月2日,丙公司召开股东大会,审议董事会于20×8年3月1日提出的20×7年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为:按净利润的10%提取法定盈余公积;分配现金股利120万元。该利润分配方案于当日对外公布。
(9)20×8年,丙公司发生净亏损600万元。
(10)20×8年12月31日,由于丙公司当年发生亏损,且短期不会有好转,甲公司对丙公司投资出现减值迹象,预计可收回金额为1850万元。
(11)20×9年3月20日甲公司以其对丙公司10%的股份(即出售其持有丙公司股份的一半),换入M公司的一台设备。该设备的账面原价为1200万元,已经计提折旧300万元,公允价值为800万元。甲公司为换入该设备发生运杂费20万元,以银行存款支付。交换时长期股权投资的公允价值为1600万元。
假设不考虑其他相关税费以及所得税的影响。
根据上述资料,回答下列问题:
(1)。20×7年1月1日,甲公司对丙公司长期股权投资的入账价值为()万元。
A。2100
B。2010
C。2400
D。2310
(2)。20×7年12月31日,甲公司因对丙公司长期股权投资而确认的投资收益为()万元。
A。220
B。44
C。80
D。76
(3)。20×8年12月31日计提减值准备前,甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值为()万元。
A。1850
B。1728
C。1998
D。1928
(4)。20×9年3月20日甲公司在对该非货币性资产交换事项进行处理时,应确认的投资收益为()万元。
A。…10
B。…110
C。…125
D。…140
四、阅读理解综合题。
1。甲公司2007年前适用的所得税税率为33%,按国家2007年颁布的《企业所得税法》规定,从2008年起适用的所得税税率为25%,对所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司2007年年末结账时,需要对下列交易或事项进行会计处理:
(1)2007年12月31日,甲公司依据风险性质和特征确定的A组应收账款的余额为9600万元,未来现金流量现值为8100万元;2007年1月1日,该A组应收账款余额为7600万元,坏账准备余额为1400万元。
(2)2007年12月31日,甲公司存货的账面成本为8560万元,其具体情况如下:
①A产品3000件,每件成本为1万元,账面成本总额为3000万元,其中2000件已与乙公司签订不可撤销的销售合同,销售价格为每件1。2万元,其余A产品未签订销售合同。
A产品2007年12月31日的市场价格为每件1。1万元,预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金0。15万元。
②B配件2800套,每套成本为0。7万元,账面成本总额为1960万元。B配件是专门为组装A产品而购进的。2800套B配件可以组装成2800件A产品。B配件2007年12月31日的市场价格为每套0。6万元。将B配件组装成A产品,预计每件还需发生成本0。3万元。
③C配件1200套,每套成本为3万元,账面成本总额为3600万元。C配件是专门为组装D产品而购进的,1200套C配件可以组装成1200件D产品。C配件2007年12月31日的市场价格为每套2。6万元。D产品2007年12月31日的市场价格为每件4万元。将C配件组装成D产品,预计每件还需发生成本0。8万元,预计销售每件D产品需要发生销售费用及相关税金0。4万元。D产品是甲公司2007年新开发的产品。
2007年1月1日,存货跌价准备余额为45万元(均为对A产品计提的存货跌价准备),2007年对外销售A产品转销存货跌价准备30万元。
(3)2007年12月31日,甲公司对固定资产进行减值测试的有关情况如下:
①X设备的账面原价为600万元,系2004年10月20日购入,预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,2007年1月1日该设备计提的固定资产减值准备余额为68万元,累计折旧为260万元。
2007年12月31日该设备的市场价格为120万元;预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为132万元。
②Y设备的账面原价为1600万元,系2003年12月18日购入,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。2007年12月31日,该设备已计提折旧640万元,此前该设备未计提减值准备。
2007年12月31日该设备的市场价格为870万元;预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为900万元。
③Z设备的账面原价为600万元,系2004年12月22日购入,预计使用年限为8年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。2007年12月31日Z设备已计提的折旧为225万元,此前Z设备未计提减值准备。
2007年12月31日该设备的市场价格为325万元;预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为400万元。
(4)2007年12月31日,甲公司对无形资产进行减值测试的有关情况如下:
甲公司2006年1月1日取得的某项无形资产,取得成本为300万元,公司根据各方面情况判断,无法合理预计其为企业带来未来经济利益的期限,将其视为使用寿命不确定的无形资产。甲公司在计税时,对该项无形资产按照10年的期限摊销,有关金额允许税前扣除。
经减值测试,2006年12月31日其可收回金额为280万元,2007年12月31日其可收回金额为270万元。
(5)2007年12月5日购入的某公司股票作为可供出售金融资产,成本为200万元,2007年12月31日,其公允价值为210万元。
(6)2007年10月10日取得的一项债券投资作为持有至到期投资,至2007年12月31日,其摊余成本为500万元,未来现金流量现值为470万元。
其他有关资料如下:
(1)甲公司2007年的利润总额为5000万元。甲公司未来3年有足够的应纳税所得额可以抵扣可抵扣暂时性差异。
(2)根据有关规定,相关资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除。
(3)假设甲公司对固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。
(4)甲公司固定资产减值测试后,其折旧方法、预计使用年限、预计净残值保持不变。
(5)假定应交所得税和递延所得税均于年末确认。
(6)不存在其他纳税调整事项。
根据以上资料,回答下面问题(单位以万元表示,计算结果保留两位小数):
(1)。甲公司2007年计提的资产减值损失金额为()万元。
A。615
B。659
C。649
D。619
(2)。甲公司2007年递延所得税资产发生额为()万元。
A。37。75
B。27。71
C。42。11
D。28。25
(3)。甲公司2007年递延所得税负债发生额为()万元。
A。6。7
B。94。45
C。91。95
D。…91。95
(4)。甲公司2007年应交所得税发生额为()万元。
A。1650
B。1839。75
C。1500
D。1638。12
(5)。甲公司2007年所得税费用发生额为()万元。
A。1572
B。1701。82
C。385。61
D。1816。24
(6)。甲公司2007年所得税的相关账务处理是()。
A。借:所得税费用1638。12
贷:应交税费——应交所得税1638。12
B。借:所得税费用1593。66
递延所得税资产139。71
资本公积——其他资本公积2。5
贷:应交税费——应交所得税1641。42
递延所得税负债94。45
C。借:所得税费用1816。24
递延所得税资产27。71
资本公积——其他资本公积2。5
贷:应交税费——应交所得税1839。75
递延所得税负债6。7
D。借:所得税费用1701。82
资本公积——其他资本公积2。5
贷:应交税费——应交所得税1572。12
递延所得税负债94。45
递延所得税资产37。75
2。甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司,主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。除特别注明外,销售价格均为不含增值税价格。甲公司聘请丁会计师事务所对其年度财务报表进行审计。甲公司财务报告在报告年度次年的3月31日对外公布。
(1)甲公司20×7年1至11月利润表如下(单位:万元):
项目1至11月份累计数
一、营业收入125000
减:营业成本95000
营业税金及附加450
销售费用6800
管理费用10600
财务费用1500
资产减值损失800
加:公允价值变动收益0
投资收益0
二、营业利润9850
加;营业外收入100
减:营业外支出0
三、利润总额9950
(2)甲公司20×7年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项