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51．如租回是一项融资租赁，这种交易是出租人提供资金给承租人并以资产作为担保的一种方式。由于这个原因，把销售收入超过账面金额的部分作为收益是不恰当的。这项超出金额应予递延并分摊于整个租赁期。
52．如售后租回交易形成一项经营租赁，而且交易明显是按公允价值达成的，则利润或损失应立即予以确认。如售价低于公允价值，则利润或损失应立即予以确认；但若损失将由低于市价的未来租赁付款补偿时．则应将其递延，并按租赁付款比例摊于预计的资产使用期限内。如售价高于公允价值，其高出公允价值的部分应予递延，并在预计的资产使用期限内摊销。
53．如租回是一项经营租赁，并且租赁付款和售价是按公允价值确定的，则实际上就是一项正常的销售，任何利润或损失应立即予以确认。
54．对经营租赁，在售后租回交易发生时，如果公允价值低于资产的账面金额，则相当于公允价值和账面金额之间差额的损失，应立即予以确认。
55．对融资租赁，无需作这种调整；但发生减值时，则为例外。在出现减值的情况下，应按有关资产减值的国际会计准则，将资产的账面金额减记至可收回金额。
56．出租人和承租人的披露要求，同样适用于售后租回交易。根据有关对重大租赁条款作出的说明规定，应当披露售后租回协议或条款的特殊规定。
57．售后租回交易可能符合《国际会计准则第8号一当期净损益、重大错误和会计政策变更》第16段的单独披露标准。
过渡性规定
58．鼓励但不要来追溯运用本准则。如不追溯运用本准则，则以前存在的融资租赁余额应视为已由出租人确定，从而应按本准则的规定进行会计处理。
生效日期
59．本准则对报告期自1999年1月1日或以后日期开始的财务报表有效。
59A．对第3、11至11C、28至29A、33、34、38以及第41至44段的修改，对报告期自2003年1月1日或以后日期开始的年度财务报表有效。鼓励提前采用。如果提前采用对财务报表产生影响，则实体应披露这一事实。（改进建议稿）
60．本准则取代1982年批准的《国际会计准则第17号一租赁》。
老土制作
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