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明细帐户 摘要 帐页 金额 对方帐户 附
购入原材料 件
800000 材料采购
购入低值易耗品 2
合 计 800000 —— 张
企业主管 (签章) 记帐 (签章) 审核 (签章) 制正 (签章)
复式记帐凭证是在一张凭证上填列一笔会计分录所涉及的所有帐户,可
以全面反映经济业务。例如收款凭证、付款凭证、转帐凭证都是复式记帐凭
证。
(3)记帐凭证按其反映经济业务的数量不同,可以分为单项记帐凭证和
汇总记帐凭证。
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单式记帐凭证是根据每一张原始凭证单独填制的会计凭证。如收款凭
证、付款凭证和转帐凭证。汇总记帐凭证是根据收款凭证、付款凭证、转帐
凭证定期汇总编制的用于登记总分类帐的记帐凭证。它又分别称为汇总收款
凭证、汇总付款凭证、汇总转帐凭证。汇总记帐凭证也可以是科目汇总表。
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二、原始凭证的填制和审核
□原始凭证的填制
原始凭证是记录经济业务完成情况,明确有关单位与人员经济责任的证
明单据。因此,必须认真如实地填制好原始凭证。虽然不同的原始凭证有其
反映的不同经济业务内容、不同的格式,但都包含有以下几个要素:
(1)原始凭证的名称;
(2)原始凭证的编号;
(3)填制原始凭证的日期;
(4)填制和接受原始凭证的单位名称;
(5)有关的经济业务内容;
(6)经济业务所涉及的数量、计量单位、单价和金额总量;
(7)有关部门与人员的签名或盖章;
(8)凭证附件。
各种原始凭证反映的情况和数据是进行会计核算的最原始资料。原始凭
证是否真实、正确、及时,是整个会计工作质量好坏的前提。因此,原始凭
证的填制必须符合下列要求:
(1)其实可靠。凭证上日期、业务内容和数字必须真实可靠。
(2)内容完整。凭证上的所要填制的内容不得遗漏。
(3)书写清楚规范。凭证填写必须完整、不得随意涂改、刮擦、挖补;
填写大小写金额时,两者必须相符字体规范。更正错误时要按照规定的程序
进行。
(4)及时性。各种原始凭证要及时填制和及时交有关会计部门审核,作
为记帐依据。
□原始凭证的审核
对会计凭证的审核是会计监督的一个重要手段。原始凭证填制以后,为
了保证其真实可靠,会计部门在据此填制记帐凭证入帐前,必须对其进行严
格的审核。审核主要包括两个方面:
1。审核原始凭证所记录的经济业务的合理性、合法性
主要是审查记录的经济业务是否符合有关法律、法令、制度和政策;是
否执行了预算、合同和计划,是否符合经济核算的原则。若发现有违法违纪
行为,要拒绝执行,并向有关部门与领导汇报。
2。对原始凭证的合理性进行技术性审核
主要是审核原始凭证的内容和填制手续是否符合规定的要求,即凭证所
载的内容是否与实际情况一致,该填的项目是否遗漏,数字是否清楚准确,
书写是否规范,有关部门与人员是否都已签名或盖章。对有技术性问题的原
始凭证要退回,补齐手续或更正错误。
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三、记帐凭证的填制和审核
□记帐凭证的填制
1。记帐凭证的基本内容
记帐凭证是登记帐簿的直接依据,它是在审核无误的原始凭证的基础
上,系统归类整理编制而成的。记帐凭证有很多种类,同一种类的记帐凭证
又有不同的格式,但所有的记帐凭证都必须具备下列基本内容:
(1)记帐凭证的名称;
(2)记帐凭证的编号;
(3)填制凭证的日期;
(4)有关经济业务内容提要;
(5)有关帐户的名称(包括总帐、明细分类帐)、方向和金额;
(6)有关原始凭证张数和其他有关资料份数;
(7)有关人员的签名或盖章。
2。记帐凭证的填制
记帐凭证的填制,就是会计人员将各项凭证要素的内容填写齐全,按规
定完成签章手续。
记帐凭证要根据审核后的原始凭证填制。填制记帐凭证和填制原始凭证
一样,也要符合真实、正确、完整和及时的要求,需要注意以下几点:
(1)记帐凭证的填制要有根据,要将原始凭证附在记帐凭证的后面,并
在记帐凭证上注明所附原始凭证的张数;
(2)在使用未用的记帐凭证时,不能将不同类型的经济业务合并编制一
张记帐凭证;
(3)记帐凭证记载的会计科目之间的对应关系要明确;
(4)记帐凭证要连续编号,以便登帐后查对和防止遗失;
(5)利用自制原始凭证和汇总原始凭证代替记帐凭证时,它们要具备记
帐凭证应有的项目,注明经济业务的会计分录。
□记帐凭证的审核
记帐凭证是登记帐簿的直接根据,需要严格审核,确保其正确无误。记
帐凭证的审核,主要包括以下方面:
(1)所附原始凭证是否齐全,是否经过审核,原始凭证所记录的经济业
务内容和数额与记帐凭证是否一致;
(2)会计科目和核算内容是否与财务会计制度的规定相符,会计分录和
帐户对应关系是否正确,金额正确与否;
(3)需要填制的内容是否有遗漏。
审核发现了错误,要查清原因,按规定更正。
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四、会计凭证的传递和保管
□会计凭证的传递
会计凭证的传递,是指各种会计凭证从填制、取得到归档保管为止的全
部过程,即在企业、事业和行政单位内部有关人员和部门之间传送、交接的
过程。要规定各种凭证的填写、传送单位与凭证份数,规定会计凭证传递的
程序、移交的时间和接受与保管的有关部门。这样可以使会计凭证及时、顺
利地送达会计部门,进行加工处理,还可以明确各部门之间的经济关系和各
自的责任,起到互相督促的作用。
会计凭证传递的组织工作有以下几个方面内容:
(1)确定会计凭证的传递路线与环节。在确定传递路线与环节时,既要
考虑经济业务的需要,又要考虑到工作效率。
(2)确定会计凭证在每个环节的停留时间。会计凭证在各环节的停留时
间要根据具体需要,又要考虑到工作效率。
(3)制定和严格执行交接签收制度。为保证会计凭证在传递过程中的完
整无损,应该制定完善的交接签收制度并严格执行。
□会计凭证的保管
会计凭证是重要的会计档案和经济资料,每个单位都要建立保管制度,
妥善保管。
对各种会计凭证要分门别类、按照编号顺序整理,装订成册。封面上要
注明会计凭证的名称、起讫号、时间以及有关人员的签章。
要妥善保管好会计凭证,在保管期间会计凭证不得外借,对超过所规定
期限(一般是15年)的会计凭证,要严格依照有关程序销毁。需永久保留的
有关会计凭证,不能销毁。
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五、帐簿的意义和种类
□帐簿的意义
会计帐簿,简称帐簿,是由一定格式又相互联系的帐页组成,用来序时
地、分类地记录各项经济业务的簿籍。
科学地设置帐簿,对于全面完成会计工作有着重要的意义:
(1)帐簿全面、系统、连续地反映了资金运用的状况。帐簿能够提供各
项总括核算资料,又能详细提供明细分类帐目。
(2)帐簿序时地反映了有关资产、负债和所有者权益、各种费用状况。
(3)帐簿是会计报表和财务计划的基础资料。
(4)帐簿是进行财务监督的重要依据。
(5)帐簿是进行会计分析的基本依据。通过对帐簿进行分析,可以找到
管理的薄弱环节,可以有针对性地加强经营管理,提高经济效益。
□帐簿的种类
1。帐簿按其性质和用途来分,可分为日记帐、分类帐和备查帐
(1)日记帐。也称序时帐簿,是按经济业务发生时间的先后顺序记录经
济业务的帐簿。该种帐簿按照所记录的经济业务范围的不同,又分为普通日
记帐和特种日记帐。普通日记帐用来序时记录所有经济业务。特种日记帐用
来序时记录某种经济业务。例如,现金日记帐、银行存款日记帐等都是特种
日记帐。
(2)分类帐。是按照帐户分类记录各项经济业务的帐簿。该帐簿按其分