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摘要
总账科目 明细科目 千 百 十万 千 百 十 元 角 分 符号 附
单
据
张
结算方式及票 转账支票 号 合计金额
会计主管人员 稽核 记账 制单 出纳 交款
(签章) (签章) (签章) (签章) (签章) (签章)
(3)转帐凭证是用以反映与现金和银行存款收付无关的转帐业务的凭
证,根据有关转帐业务的原始凭证填制而成。由于它与现金和银行存款的收
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付无关,因而不由出纳员作帐务处理。
3。专用记帐凭证、通用记帐凭证和汇总记帐凭证
记帐凭证按凭证格式可分为专用记帐凭证、通用记帐凭证和汇总记帐凭
证三种。
(1)专用记帐凭证是指按照经济业务的性质不同采用不同格式的记帐凭
证。专用记帐凭证基本上可分为三种:收款凭证、付款凭证和转帐凭证,这
三种专用记帐凭证在各种经济核算业务中应用十分广泛。专用记帐凭证也可
以设计为银行业务记帐凭证、现金记帐凭证和转帐记帐凭证三种,其格式与
收款、付款、转帐凭证类似。还可以按上述方法分为现金收款凭证、现金付
款凭证、银行收款凭证、银行付款凭证和转帐凭证等。其格式相同,只需用
不同颜色印纸,同时在名头上加以注明,即可表明不同的记帐凭证。
(2)通用记帐凭证是指各类经济业务都采用统一格式的记帐凭证,以简
化记帐凭证。对于一般的小企业,如果业务量较少,需要的凭证也不多,都
可以使用通用记帐凭证。这种凭证的优点是整个会计事项都反映在一张记帐
凭证上,便于审核、保管和查阅。若经济业务较为复杂,涉及两个以上的会
计科目,也列在一张记帐凭证上;若一张凭证容纳不下,则可连续列在若干
张凭证上,用一定的编号予以连接即可。其基本格式见表2。7。
表2 .7 记账凭证
年 月 日 字第 号
借方金额 记 贷方金额 记
摘 总账 明细 千百 十 万 千百十 元角分账 千百 十万 千百 十元 角分 账
要 科目 科目 符 符
号 号
结算方式 合计
及票号
会计主管 (签章)记账 (签章)稽核 (签章) 出纳(签章)制单 (签章)
(3)汇总记帐凭证是指按照会计核算的要求定期将所有 的记帐凭证按
经济业务的性质进行分类汇总编制成的记帐凭证,然后再据以登记总分类
帐。汇总记帐凭证是会计核算的重要组织程序,可分为汇总收款凭证、汇总
付款凭证和汇总转帐凭证三种。其中,汇总收款凭证和汇总付款凭证可由出
纳员根据收款凭证和付款凭证分别编制。现金汇总收款凭证和银行存款汇总
付款凭证的基本格式如表2。8,表2。9所示。
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表2 .8 汇总收款凭证
借方科目 现金 年 月 日 汇付第 号
金额 合 总账页数
借方
1 —10 日收款凭证 11 —20 日收款凭证21 —31 日收款凭证计
科目 借方 贷方
第 号至第号 第 号至第号 第 号至第号
合计
会计主管人员 (签章)记账 (签章)稽核 (签章)制单 (签章)
表2 .9 汇总付款凭证
贷方科目 银行存款 年 月 日 汇收第 号
贷方 金额 合 总账页数
科目 1—10 日付款凭证 11—20 日付款凭证21 —31 日付款凭证 计 借方 贷方
第 号至第号 第 号至第号 第 号至第号
合计
会计主管人员 (签章)记账 (签章)稽核 (签章)制单 (签章)
□记帐凭证的基本内容
原始凭证反映经济业务的具体内容,但它是初步的、原始的,它不能反
映应计入的具体的会计科目,也不能确定记帐方向,不能凭以直接入帐。记
帐凭证主要是用来将原始凭证中包含的经济信息转换成会计信息,对经济业
务进行分类核算的凭证。记帐凭证是在原始凭证的基础上,按照会计核算方
法的要求,将其进行归类、整理,确定应记入的记帐名称和应借、应贷的金
额,即确定会计分录,凭以直接登记入帐。记帐凭证可以根据每项经济业务
编制,即根据每项经济业务的原始凭证编制,也可以根据若干项同类经济业
务编制,即根据汇总原始凭证编制。记帐凭证有多种形式,但作为确定会计
分录和进行示项收付、帐簿记录的依据,必须反映经济业务归类核算的项目、
填制依据以及有关人员的责任,所以,记帐凭证必须具有一些基本内容,具
备一些基本要素,这些基本要素主要包括以下几个方面:
(1)记帐凭证的名称,如收款凭证、付款凭证和转帐凭证以及汇总收款
凭证、借项记帐凭证等。
(2)凭证编号,又称字号。其中“字”是指凭证的性质,如现收字、银
收字、现付字、银付字、汇收、汇付、记字、转字等。出纳员所涉及的凭证
不包括转字。“号”是指凭证的流水编号,如银付字017号,意思是该月第
17张银行存款付款凭证,一般每月换一次顺序号。
(3)填制凭证的日期。
(4)有关经济业务内容提要,对原始凭证中所反映的经济业务的内容,
在记帐凭证中应予以简要说明。
(5)有关会计科目(包括总帐科目和明细科目)的名称、记帐方向和金
额。记帐方向是指应记在会计科目的借方还是贷方。
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(6)记帐符号。一般用“√”符号来表示该凭证已登记入帐,用以防止
重复登记。注意填制记帐凭证时不能打上此符号,只有当记帐凭证已入帐后,
才能在凭证的“记帐符号”栏打上“√”符号
(7)该记帐凭证所附的有关原始凭证张数和其他有关资料份数。
(8)会计主管人员、记帐人员、稽核人员、制单人员(凭证填制人员)
的签名或盖章,以明确经济责任。收款凭证和付款凭证应由出纳员签名或盖
章。
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二、会计凭证的填制
□填制原始凭证的注意事项
填制原始凭证,除了必须遵循上述基本要求外,还应注意如下一些事项:
1。书写格式要规范
原始凭证要用蓝色或黑色笔书写,字迹清楚、规范,填写支票必须使用
炭素笔,属于需要套写的凭证,必须一次套写清楚,合计的小写金额前应加
注市值符号,如“¥”、“HK$”、“US$”等。大写金额有分的,后面不
加整字,其余一律在末尾加“整”字,大写金额前还应加注币值单位,注明
“人民币”、“美元”、“港币”等意字样,且币值单位与金额数字之间,
以及各金额数字之间不得留有空隙。各种凭证不得随决涂改、刮擦、挖补,
若填写错误,应采用规定方法予以更正。对于重要的原始凭证,如支票以及
各种结算凭证,一律不得涂改。对于预先印有编号的各种凭证,在填写错误
后,要加盖“作废”戳记,并单独保管。
阿拉伯数字应一个一个地写,不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应写人
民币符号“¥”。人民币符号“¥”与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。
凡阿拉伯数字前写有人民币符号“¥”的,数字后面不再写“元”字。所有
以元为单位的阿拉伯数字,除表示单价等情况外,一律填写到角分。无角分
的,角位和分位可写“00”,或符号“-”;有角无分的,分位应写“0’,
不得用符号“-”代替。
汉字大写金额数字,一律用正楷字或行书字书写,如壹、贰、叁、肆、
伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、圆、角、分、零、整等易于辨
认、不易涂改的字样。不得用一、二 (两)、三、四、五、六、七、八、九、
十、毛、另(或0)等字样代替,不得任意自选简化字。
阿拉伯金额数字中间有“0”时,汉字大写金额要写“零”字,如¥201。6O,
汉字大写金额应写成人民币贰佰零壹圆陆角整。阿拉伯金额数字中间连续有
几个“0”时,汉