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第一联作为收帐通知送收款单位，收款单位收到银行转来的进帐单第一联
后，编制银行存款收款凭证，其会计分录同上。
4。定额支票的签发和使用
农副产品收购单位如在收购时需要使用定额支票的，应匡计需要数量，
签发支款凭证，并加盖预留银行印鉴，要求开户银行签发定额支票。开户银
行收到收购单位的支款凭证后，审查支款凭证的内容是否正确，印鉴是否相
符，审查无误后配发同等金额的定额支票，并逐张加盖业务用公章和大写签
发日期，将定额支票交给收购单位，并当面点清。
收购单位在定额支票有效期内可凭定额支票向农户进行采购。收购单位
对超过结算期未用完的定额支票应及时交还银行，银行将相同金额的资金转
入收购单位帐户。
商业、供销等部门在向农户销售商品时收进的定额支票，应在背面加盖
预留银行印鉴，及时送开户银行办理转帐。银行对商业、供销、税务等部门
送交的定额支票，不支付现金，超过结算期的不计付利息。
□银行退票和罚款
如前所述，银行对于签发人或收款人提交的现金支票和转帐支票必须进
行审查，对于付款单位存款数额不足以支付票款 （空头支票）或者支票填写
不合规定等情况，银行将按规定予以退票。所谓退票就是指银行认为该支票
的款项不能进入收款人帐户而将支票退回。银行将出具“退票理由书”，连
同支票和进帐单一起退给签发人或收款人。“退票理由书”的基本格式如表
5。5所示。
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表5 ．5 退票理由书
年 月 日
出票单位
票据号码
项目 内容 退票理由（打√号）
账户款项 1 ．存款不足
不 足 2 ．超过放款批准额度或经费限额
3 ．非用墨汁或炭素墨水填写
4 ．金额大小写不全、不清楚
内容填写 5 ．未填写收款单位或收款人
6 ．未填写款项用途或填写不明
7 ．按照国家政策规定不能支付的款项
8 ．出票日期已过有效期限
日期
9 ．非即期支票
10 ．背票人签章不清、不全、空白
背书签字
11 ．背票人签章与预留银行印鉴不符
12 ．支票大小写金额和收款人名称涂改
涂改
13 ．日期、账号等涂改处未盖预留银行印鉴证明
14 ．此户已结清，无此账户
15 ．已经出票人申请止付
其它
16 ．非本行承付支票
17 ．非该户领用此支票
银行盖章：
如果银行退票是由于签发人签发空头支票或者签发不规范，如缺乏印
鉴、缺乏密码、帐号错误、密码错误、印鉴不符、帐号帐户不符等，银行按
规定对签发人给予处罚。付款人据此应编制银行存款付款凭证，其会计分录
为：
借：营业外支出
贷：银行存款
□支票和印章遗失的处理和印鉴的更换
已签发的现金支票如有遗失，可以向银行申请挂失。转帐支票如有遗失，
银行不受理挂失，可向收款人和银行请求协助防范。付款人将已签发的各栏
内容齐全的支票遗失，应出具公函或有关证明，并填写两联挂失申请书，向
开户银行申请挂失止付。银行查时支票确未支付，经收取一定的挂失手续费
后受理挂失，在挂失人帐户帐首用红笔注明“×年×月×日第×号支票挂失
止付”字样。收款人将收受的现金支票挂失申请书经付款人盖章证明后，到
付款人开户银行申请挂失止付，其他手续同上。
对遗失的支票超过原签发日的有效期或挂失前已经支付，银行不受理挂
失。对银行不受挂失的支票，所发生的一切责任和损失均由遗失单位负责。
存款人预留银行的印鉴中的印章遗失时，应出具公函填写更换印鉴申请
书，并将未用完的空白支票交还开户银行，由开户银行办理挂失手续。遗失
人名章或签名的由开户单位备函证明，遗失公章的由上级主管单位备函证
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明；个体经济户或个人的印章遗失，取得有关证明，经银行同意后办理更换
印鉴手续。但更换的印鉴形状必须与原印鉴有明显的区别。
对正常的更换印鉴，如日久磨损、改变名称、人员调动等，填写更换印
鉴申请书，经银行审查同意后，存款人将原印鉴盖在新印鉴卡背面，新印鉴
盖正面，井注明启用日期即可。存款人交回空白支票。已签发的支票在更换
印鉴前仍然有效。
五、委托收款结算
□什么是委托收款结算
委托收款结算是收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款
项的一种结算方式。委托收款可以分为邮寄和电报划回两种，由收款人选用。
为适应异地结算中多环节商品交易的需要，还规定了“三方交易，直达结算”、
“代办发货”和“代理收货”的做法。委托收款不受金额起点限制，付款期
为三天，凭证索回期为二天。同城、异地结算均可使用委托收款方式。银行
不负责审查付款单位拒付理由。委托收款结算方式是随着我国经济体制改革
的发展，为适应城乡多种经济活动的需要而产生的。从198O年1O月起在全
国实行。
□委托收获结算方式的适用范围
委托收款是一种方便灵活、使用范围广泛、便于收款人主动收取款项的
结算方式。这种结算方式不受金额起点的限制，也不受地区限制，同城或异
地均可使用。
凡在银行或其他办理结算业务的金融机构开立帐户的企事业单位和个体
经济户，办理商品交易、劳务费用以及其他应收款项结算均可采用委托收款
方式。在银行废止同城托收无承付结算方式后，对信用状况较好的企业，可
以改用委托收款。城镇公用服务事业单位向用户单位收取水费、电费、邮电
费、煤气费等劳务费的结算，也可以采用委托收款。为了简化手续，方便收
付款单位，银行对上述有固定计量、计价标准，不易发生争议的劳务费用结
算，可以办理专用委托收款。收款单位按照合同规定的条款，提供劳务，定
期填制银行规定的专用委托收款凭证，连同有关单证送交其开户银行办理委
托收款，银行无须由付款单位逐笔审查同意，即可办理划款，转入收款人帐
户。办理这类结算业务的前提，必须是收付双方有协议，如发生争议，银行
便终止办理。
口委托收款结算的基本步骤
1。委托
收款人办理委托收款，应向开户银行填写委托收款凭证，提供收款依据，
如发票、铁路运单等。经开户银行审查、受理后，凭以办理委托收款手续。
通过付款人开户银行，向付款人收取款项，待委托款项划回后，给收款人入
帐。
委托收款凭证分为“委邮”委托收款凭证和“委电”委托收款凭证两种。
采取邮寄划款的，填制“委邮”凭证；采用电报划款的，填制“委电”凭证。
“委邮”凭证和“委电”凭证都为一式五联。第一联为回单，由银行盖章后
退给收款单位；第二联为收款凭证，收款单位开户银行收作收入传票；第三
联为支款凭证，付款人开户银行作为付出传票；“委邮”第四联为收帐通知，
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是收款单位开户银行在款项收妥后给收款人的收帐通知，“委电”第四联为
发电依据，付款单位开户银行凭此向收款单位开户银行拍发电报；第五联为
付款通知，乃付款人开户银行给付款单位按期付款的通知。
收款单位出纳员应按规定逐项填明委托收款凭证的各项内容，如收款单
位名称、帐号、开户银行，付款单位的名称、帐号或地址、开户银行，委托
金额大、小写，款项内容 （如货款、劳务费等），委托收款凭据名称（如发
票等），及所附单证张数等，然后在委托收款凭证第二联上加盖收款单位印
章后，将委托收款凭证和委托收款依据一并送交开户银行。
收款单位开户银行收到收款单位送交的委托收款凭证和有关单证后，按
照委托收款的有关规定和填写凭证的有关要求进行认真审查，审查无误后办
理委托收款手续，在委托收款凭证第一联上加盖业务用公章后退给收款单
位，同时按规定收取一定量的手续费和邮电费。
收款单位财务部门根据银行盖章退回的委托收款凭证第一联和发票等有
关原始凭证按照有关业务性质编制有关记帐凭证。如工业企业销售产品，在
办妥委托收款手续后应根据有关凭证编制转帐凭证，其会计分录为：
借：应收帐款——××单位
贷：产品销售收入
应交税金——应交增值税 （销项税额）
商品流通企业销售商品，则会计分录为：
借：应收帐款—